Minggu, 23 September 2012

2.Neraca dan catatan laporan keuangan

A.Komponen-Komponen Neraca

Neraca atau laporan posisi keuangan (bahasa Inggris: balance sheet atau statement of financial position) di dalam manajemen keuangan,adalah bagian dari laporan keuangan suatu entitas untuk periode operasi tertentu dan menunjukkan posisi keuangan entitas pada akhir periode itu.

  • Prinsip
Neraca menunjukkan angka-angka yang secara keseluruhan menunjukkan keseimbangan prinsip dari tiga unsur, yaitu aset, kewajiban, dan modal dalam rumus persamaan:
aset = kewajiban + modal

  • Cara penyajian
Neraca bisa disajikan dalam dua bentuk:
Bentuk skontro (account form), yang membagi halaman menjadi dua dan sebelah kiri untuk melaporkan posisi aset atau aktiva, sedang sebelah kanan untuk melaporkan posisi kewajiban dan modal.
Bentuk vertikal (vertical form) yang menyajikan informasi keuangan dari atas ke bawah, dengan urutan mulai dari aset atau aktiva, lalu kewajiban dan modal.

  • Isi
Bagaimanapun bentuk yang dipilih, isi informasi yang disajikan neraca sama saja, yaitu:

1. Total Aset atau ’’Aktiva’’ terdiri dari komponen-komponen:
Aset Lancar
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
Aset Lain-lain

2. Total Kewajiban yang terdiri dari komponen-komponen:
Kewajiban lancar
Kewajiban jangka panjang
Kewajiban lain-lain
Kewajiban yang disubordinasikan

3. Modal yang terdiri dari komponen-komponen:
Modal saham
Agio saham
Laba ditahan
Laba tahun berjalan
Selisih Penilaian kembali aktiva tetap.

  • Penggunaan
Neraca dapat disajikan kepada banyak pihak yang mempunyai kepentingan berbeda-beda (pemilik saham, pemerintah, analis bursa, bahkan masyarakat umum). Neraca yang disajikan adalah sama. Namun cara perlakuan dan penafsiran neraca adalah berbeda-beda di antara pembaca yang berbeda, untuk tujuan yang berbeda.

B.Bentuk dan Analisis Neraca

Neraca dapat disusun dalam dua bentuk: yaitu bentuk skontro dan bentuk staffel. Bentuk skontro, artinya menyusun harta pada sisi kiri dan utang pada sisi kanan atau sebelahmenyebelah. Sedangkan bentuk staffel sering disebut dengan bentuk laporan, yaitu menempatkan harta pada bagian atas neraca dan utang dengan modal di bagian bawahnya. Coba Anda bedakan kedua bentuk neraca berikut.
Setelah Anda mengenal kedua bentuk ini, jelaskan perbedaan neraca bentuk staffel dengan bentuk skontro sebelum melanjutkan ke materi berikutnya.
Perbedaan neraca bentuk staffel dengan skontro adalah bentuk staffel disusun secara vertikal. Harta pada bagian atas dan utang dengan modal pada bagian bawah. Sedangkan bentuk skontro, harta (aktiva) pada sisi kiri, utang dan modal pada sisi kanan.
Supaya Anda benar-benar menguasai penyusunan neraca, kerjakan contoh berikut (lihat kembali persamaan akuntansi “Bengkel Tiya”).
Langkah-langkah/Cara Kerja:
1. Siapkan format laporan neraca bentuk skontro.
2. Amati kembali persamaan akuntansi bengkel Tiya pada halaman sebelumnya.
3. Tentukan jumlah semua akun harta, akun utang dan modal dengan memperhatikan jumlah setiap akun paling bawah (akhir) dalam tabel persamaan akuntansi.
4. Jumlah akhir tersebut yang disusun (dicatat) ke dalam format.
Anda telah menyusun laporan neraca pada contoh di atas. Untuk mengetahui kebenaran pekerjaan Anda, bisa Anda cocokkan dengan jawaban yang disiapkan berikut.
Bagaimana? Apakah neraca yang Anda dapat buat sudah benar? Jika benar bagus! Jika belum dapat Anda perbaiki pekerjaan Anda. Agar Anda lebih menguasai penyusunan neraca ini, kerjakan latihan berikut ini dengan sungguh-sungguh.
Data berikut ini diperoleh dari persamaan Akuntansi perusahaan Jasa Service Electronik “Jujur Service”.
- Kas Rp. 5.355.000,00
- Piutang Usaha Rp. 3.600.000,00
- Perlengkapan Rp. 1.200.000,00
- Peralatan Rp. 3.650.000,00
- Gedung Rp. 6.000.000,00
- Akumulasi Penyusutan Gudang Rp.       50.000,00
- Utang Usaha Rp. 7.200.000,00
- Modal Tuan Jujur Rp.12.535.000,00
Diminta:
Susunlah laporan neraca dari data tersebut dalam bentuk skontro, per 31 Desember 1999. Sebelum Anda lanjutkan ke materi berikut kerjakan latihan di atas!
Bila selesai Anda kerjakan, periksalah jawaban Anda dengan melihat jawaban yang berikut ini.
CONTOH BENTUK LAPORAN KEUANGAN
PT. ASURANSI JIWA ABC
NERACA
Per 31 Desember 20×2 dan 20×1
ASET                             20X2    20X1               KEWAJIBAN & EKUITAS                       20X2      20X1
Investasi                                                              Kewajiban kepada pemegang polis
Deposito Wajib               xx            xx                  Kewajiban Manfaat Polis Masa Depan          xx            xx
Deposito Biasa                xx            xx                  Estimasi Kewajiban Klaim                             xx            xx
Sertifikat Deposito           xx            xx                  Utang Klaim                                                  xx            xx
Saham                             xx            xx                  Premi yg blm merupakan pendapatan             xx            xx
Obligasi                           xx            xx                  Jumlah Kewajiban kepada
SBPU                             xx            xx                      pemegang polis                                       xx           xx
Penyertaan Langsung       xx            xx
Tanah dan Bangunan        xx            xx                  Titipan Premi                                                 xx            xx
Pinjaman Hipotek            xx            xx                  Utang Reasuransi                                           xx            xx
Pinjaman Polis                 xx            xx                  Utang Komisi                                                xx            xx
Investasi Lain                   xx            xx Hak Laba Pemegang Polis yang
Jumlah Investasi           xx           xx belum dibagikan                                        xx            xx
Biaya yang masih harus dibayar                      xx            xx
Kas dan Bank                 xx            xx                  Utang Subordinasi                                         xx            xx
Piutang Premi                  xx            xx
Piutang Reasuransi           xx            xx
Piutang Hasil Investasi      xx            xx
Piutan Lain                      xx            xx
Biaya dibayar dimuka      xx            xx
Aset Tetap:                                                       Ekuitas
- Tanah                           xx            xx                  Modal
- Bangunan           xx                                              Modal ditempatkan dan disetor…lbr            xx            xx
Akml.Penystan (xx) Agio/disagio Saham                                       xx            xx
xx            xx                  Saldo Laba                                                    xx            xx
- Aset Tetap Lain  xx
Akml.Penystan (xx)
xx            xx                  Jumlah Ekuitas                                           xx           xx
Aset Lain-lain:
-   Biaya Akuisisi
Ditangguhkan             xx            xx
Jumlah Aset                  xx           xx                 Jumlah Kewajiban dan Ekuitas                  xx           xx
  1. LAPORAN LABA RUGI (SINGLE STEP)

PT.ASURANSI JIWA ABC
LAPORAN LABA RUGI
Untuk Tahun yang Berakhir
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 20X2 DAN 20X1
20X2   20X1
PENDAPATAN
Pendapatan Premi
Premi Bruto                                                                                                                        xx        xx
Dikurangi: Premi Reasuransi                                                                                                (xx)      (xx)
Dikurangi(ditambah): Kenaikan (penurunan) Premi yang
Belum merupakan pendapatan                                                                                       (xx)      (xx)
Jumlah Pendapatan Premi                                                                                                   xx        xx
Hasil Investasi                                                                                                                           xx        xx
Imbalan Jasa DPLK                                                                                                                 xx        xx
Pendapatan Lain                                                                                                                       xx        xx
Jumlah Pendapatan                                                                                                                xx       xx

BEBAN
Klaim dan Manfaat                                                                                                                   xx        xx
Dikurangi: Klaim Reasuransi                                                                                                      (xx)      (xx)
Ditambah (dikurangi): Kenaikan (penurunan) kewajiban manfaat polis
masa depan dan estimasi kewajiban Klaim                                                                           xx        xx
Amortisasi biaya akuisisi ditangguhkan                                                                                       xx        xx
Pemasaran                                                                                                                                xx        xx
Umum dan Administrasi                                                                                                            xx        xx
Hasil (beban) lain                                                                                                                      xx         xx
Jumlah Beban                                                                                                                        xx       xx

LABA (RUGI) SEBELUM PAJAK                                                                                      xx       xx
PAJAK PENGHASILAN                                                                                                      (xx)      (xx)
LABA BERSIH TAHUN SEKARANG                                                                               xx       x x
DEVIDEN                                                                                                                              (xx)      (xx)
SALDO LABA AWAL TAHUN                                                                                           xx       x x

SALDO LABA AKHIR TAHUN                                                                                          xx       xx

  1. LAPORAN ARUS KAS (Metode Langsung)
PT. ASURANSI JIWA ABC
LAPORAN ARUS KAS
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1
20X2   20X1

Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Penerimaan Premi                                                                                                                  xx        xx
Penerimaan Klaim Reasuransi                                                                                                xx        xx
Penerimaan Lain-lain                                                                                                              xx        xx
Pembayaran Premi Reasuransi                                                                                               (xx)      (xx)
Pembayaran Komisi                                                                                                               (xx)      (xx)
Pembayaran Klaim                                                                                                                (xx)      (xx)
Pembayaran Beban Umum dan Administrasi                                                                           (xx)      (xx)
Pembayaran Pajak                                                                                                                 (xx)      (xx)
Pembayaran Beban Lain                                                                                                        (xx)      (xx)
Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Operasi (A)                                                                 xx       xx
Arus Kas dari Aktivitas Investasi
Penerimaan Hasil Investasi                                                                                                     xx        xx
Pencairan Deposito                                                                                                                xx        xx
Pencairan Obligasi                                                                                                                 xx        xx
Hasil Penjualan Saham dan Obligasi                                                                                       xx        xx
Hasil Penjualan Aset Tetap                                                                                                    xx        xx
Penempatan deposito                                                                                                             (xx)      (xx)
Perolehan Saham dan Obligasi                                                                                               (xx)      (xx)
Perolehan Aset Tetap                                                                                                            xx        xx
Perolehan Investasi Lain                                                                                                         xx        xx
Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Investasi (B)

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
Penerimaan Utang dari Subordinasi                                                                                        xx        xx
Penambahan Modal disetor                                                                                                    xx        xx
Pembayaran Pinjaman Subordinasi                                                                                         (xx)      (xx)
Pembayaran Deviden Kas                                                                                                      (xx)      (xx)
Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Pendanaan (C)

Kenaikan Kas Bersih A + B + C                                                                                           xx        xx
Saldo Kas dan setara Kas – Awal Periode                                                                             xx        xx
Saldo Kas dan setara Kas – Akhir Periode                                                                       xx       xx



  1. LAPORAN ARUS KAS (Metode Tidak Langsung)
PT. ASURANSI JIWA ABC
LAPORAN ARUS KAS
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1



20X2    20X1
Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Laba bersih sebelum pajak                                                                                                     xx        xx
Penyesuaian untuk beban non kas:
Penyusutan Aset Tetap                                                                                                       xx        xx
Amortisasi Aset tidak Berwujud                                                                                          xx        xx
Laba Operasi sebelum Modal Kerja                                                                                      xx        xx
Penurunan (kenaikan) Aset Lancar dan Kenaikan (penurunan) Kewajiban Lancar:
(Kenaikan) Piutang Premi, piutang reasuransi, piutang hasil investasi, piutang lain                  (xx)      (xx)
Penurunan Biaya dibayar dimuka                                                                                         xx        xx
Kenaikan kewajiban polis manfaat masa depan, estimasi kewajiban klaim
utang klaim, premi belum merupakan pendapatan                                                            xx        xx
Kas dihasilkan oleh Operasi Utama Asuransi                                                                          xx        xx
Pembayaran PPh Badan                                                                                                        xx        xx
Pembayaran Bunga                                                                                                                (xx)      (xx)
Arus Kas dari Operasi                                                                                                           xx        xx
Hasil lain-lain                                                                                                                         xx        xx
Kas Bersih dari (untuk) Aktiva Operasi (A)                                                                     xx       xx

Arus Kas dari Aktivitas Investasi
Hasil Investasi Netto                                                                                                              xx        xx
Penyesuaian untuk beban nonkas:
Beban penyusutan investasi                                                                                                 xx        xx
Beban Amortisasi Investasi                                                                                                 xx        xx
Kas Bersih Operasi Investasi                                                                                                 xx        xx
Pengurangan (tambahan) deposito wajib, deposito biasa                                                         (xx)      (xx)
Pengurangan (tambahan)saham, obligasi, SBPU                                                                     (xx)      (xx)
Pengurangan (tambahan) penyertaan langsung                                                                         (xx)      (xx)
Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Investasi (B)                                                               xx       xx

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
Hasil Emisi Saham                                                                                                                 xx        xx
Penerimaan Pinjaman Subordinasi                                                                                           xx        xx

C. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Catatan atas Laporan Keuangan adalah catatan tambahan dan informasi yang ditambahkan ke akhir laporan keuangan untuk memberikan tambahan informasi kepada pembaca dengan informasi lebih lanjut. Catatan atas Laporan Keuangan membantu menjelaskan perhitungan item tertentu dalam laporan keuangan serta memberikan penilaian yang lebih komprehensif dari kondisi keuangan perusahaan. Catatan atas Laporan Keuangan dapat mencakup informasi tentang hutang , kelangsungan usaha , piutang , kewajiban kontinjensi , atau informasi kontekstual untuk menjelaskan angka-angka keuangan (misalnya untuk menunjukkan gugatan).

Tidak ada komentar:

Poskan Komentar